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臺商運用中國大陸減稅降費政策實務手冊

臺商運用中國大陸減稅降費政策實務手冊

  • ISBN/ISSN:9789865457051
  • 出版單位:大陸委員會
  • 開數:A5(21x14.8公分)
  • 版次:初版
  • 價格:定價$250

書籍介紹

針對大陸積極推動減稅降費措施,包括增值稅、企業和個人所得稅等稅制改革,以及大規模減稅、降費、調降社保費企業負擔比例等政策措施,協助企業降低經營成本的相關規定及其具體內涵與對台商在大陸經營可能造成影響與台商因應的相關作為。

目次

第一章 前言 ………………………………………………………… 1
第一節 歐美跨國企業看淡中國大陸經商環境 …………………… 2
第二節 減稅降費政策的目的在扶持企業促成長 ………………… 5
第二章 減稅降費政策的內涵 ……………………………………… 7
第一節 2017 年 減 稅 降 費 政 策 ………………………… … 7
第二節 2018 年 減 稅 降 費 政 策 …………………………… 10
第三節 2019 年 稅 收 減 免 政 策 …………………………… 13
第四節 2019 年 降 費 政 策 …………………………………… 22
第三章 增值稅的制度改革與減免措施 ………………………… 26
第一節 小規模納稅人免徵增值稅政策 ………………………… 26
第二節 深化增值稅改革有關政策 ……………………………… 28
第三節 增值稅留抵退稅優惠政策進一步放寬 ………………… 40
第四節 生活性服務業增值稅加計抵減政策 …………………… 43
第四章 企業所得稅與個人所得稅減免措施 …………………… 47
第一節 小型微利企業普惠性租稅減免 ………………………… 47
第二節 企業所得稅 ……………………………………………… 51
第三節 個人所得稅 ……………………………………………… 57
第五章 減稅降費政策措施對臺商的影響 ……………………… 67
第一節 增值稅減免對於臺資企業的影響 ……………………… 69
第二節 所得稅減免對臺資企業的影響 ………………………… 78
第六章 臺商應注意事項與因應作為 …………………………… 82
第一節 關於小微企業普惠性稅收減免政策 …………………… 84
第二節 關於增值稅改革與減稅措施 ………………………… 91
第三節 關於企業所得稅和個人所得稅政策 ………………… 93
參考文獻 ………………………………………………………… 110
表 目 錄
表 1-1 近兩年中國大陸主要經濟指標之變動 …………………… 4
表 3-1 中國大陸增值稅最新規定 ……………………………… 30
表 3-2 中國大陸增值稅加計抵減政策相關內容 ……………… 34
表 3-3 中國大陸增值稅留抵稅額退稅政策相關內容 ………… 37
表 3-4 模擬案例資訊彙整 ……………………………………… 39
表 4-1 小型微利企業普惠性減免政策 - 企業所得稅 ……… 49
表 4-2 中國大陸個人所得稅計算方法 ………………………… 59
表 4-3 中國大陸個人所得稅稅率 ( 工資、薪金所得適用 ) ……60
表 4-4 中國大陸個人所得稅率 ( 綜合所得適用 ) ………………61
表 4-5 中國大陸個人所得稅率 ( 經營所得適用 ) ………………61
表 4-6 中國大陸個人所得稅專項附加扣除 …………………… 62
表 5-1 中國大陸最新增值稅稅率表 …………………………… 71
表 5-2 中國大陸稅務居民繳納個人所得稅相關規範 ………… 78

編/著/譯者簡介

高 長 東華大學公共行政學系榮譽教授
何淑敏 智興科技有限公司財務長
施博文 博智會計師事務所主持會計師
陳文孝 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部-中國稅務與商務諮詢執行副總經理

序言/導讀

近年來中國大陸經濟進入「新常態」,經商環境已大不如前,從各國商會對中國大陸經營環境的調查報告可歸納得知,主要表現在勞動力成本上漲,人才難覓、留才困難,社保、稅費負擔重,本土企業崛起與不正當競爭,市場壁壘與投資限制、地區保護主義抬頭,法律法規不明確、官員選擇性執法,官僚行政潛規則多等方面。而美中貿易戰造成中國大陸經濟成長動能減弱,尤其帶來不確定性,更使中國大陸經商環境雪上加霜;關稅帶來的不確定性削弱了市場整體的信心。 除了美中貿易戰因素,受到英國脫歐延宕、國際地緣政治包括美國制裁伊朗、北韓核武等因素的影響,近兩年來國際環境不確性因素增加,中國大陸民間投資的意願降低,宏觀經濟面臨的下行壓力有增無減。 2020 年初春,中國大陸爆發嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19,武漢肺炎)疫情,並迅速擴散至中國大陸各地,湖北、廣東、浙江、北京等地更成為重災區,封城的消息不斷,影響所及,不只人的行動受限,貨物的流通也受阻,各行各業都無法正常運行。 為了抑制疫情惡化,中國大陸各級政府相繼公布延長春節假期或延遲復工的通知,工廠無法開工,對企業的經營活動及勞動者權益勢將造成影響。這一波疫情已在極短時間內衝擊中國大陸經濟,甚至全球經濟。 對在中國大陸經營企業的臺商而言,武漢肺炎疫情導致工廠不能正常復工,面臨斷鏈的危機,勢將遭受重大損失;在另一方面,工廠若可以復工,如何避免受雇員工染疫情事發生,或萬一發生,要如何緊急善後,企業經營管理也將面臨嚴峻挑戰。 第一節 歐美跨國企業看淡中國大陸經商環境 中國美國商會 (The American Chamber of Commerce in the People’s Republic of China) 發布調查報告指出,受訪企業對中國大陸經濟信心似乎正在轉向謹慎悲觀,這是由於許多短期、長期存在的問題交錯盤結所導致的。譬如有關市場准入限制,有將近一半的受訪廠商表示,市場准入限制制約了其業務發展,技術和其他研發密集行業受訪廠商表達這樣看法的比例甚至將近 3/4。 此外,受訪美商普遍認為中國大陸的監管政策措施透明度不足,法律法規不清晰和執法不一致,尤其在政策執行方面,外資企業與本土企業受到的待遇不相同等現象。同時對中國大陸「知識產權的保護力度不夠」、「網絡安全相關政策限制增加」、以及「符合中國獨特標準的要求」等因素也有不少的抱怨。 針對美中貿易戰事件,儘管美商企業受訪時認為關稅的全面影響尚未顯現,惟貿易關係緊張正在影響美商在中國大陸的長期經營策略,已促使一些美商採取觀望態度,推遲了新的投資。 中國歐盟商會(European Union Chamber of Commerce in China)的商業信心調查也發現,認為在中國大陸的業務變得更困難的受訪者達 53%,高於上年度的48%;此外,歐洲企業對於未來 2 年產業成長的樂觀情緒,也從 2018 年的 62% 降至 2019 年的 45%;大多數的受訪歐洲企業認為他們在中國大陸沒有 10 年前那麼受歡迎。 歐洲企業最關注中國大陸經濟成長減緩問題,其次是全球經濟放緩和勞動力成本上漲,再來才是美中貿易戰因素。歐洲企業赴中國大陸投資的動機,主要目標是在開拓內需市場,因此受到美中關稅的衝擊並非直接,但受訪的歐洲企業認為,美中貿易戰愈演愈烈造成的不確性,會對商業情緒造成沉重打擊,投資行動因而轉趨保守。 受訪的歐洲企業也認為,中國大陸仍然持續存在許多監管障礙、市場准入和技術轉讓等問題,預期未來 5 年監管障礙的數量會增加的企業約占 47%;有 20% 的受訪者表示,感到被迫轉移技術以換取市場准入,較上年度調查的 10% 高出 1 倍,其中,在化學品和石油、醫療設備、醫藥和汽車等高附加值、高端技術行業,強迫技術轉讓尤為明顯。 儘管歐洲企業目前仍將中國大陸視為重要的投資地區,不過做為歐企首選投資地點的吸引力已不如以前;究其原因,主要是歐洲企業認為中國大陸市場資本控制的不可預測性、勞動力成本上升、低效率的行政管理,以及對市場進入限制和不公平待遇等;美中貿易戰帶來的不確定性則是新增因素。 近年來,中國大陸經濟成長動能呈現減弱趨勢。國家統計局公布的資料顯示,2018 年初,中國大陸的經濟成長率還可保持 6.8% 左右的成長,俟後則呈現逐季減緩的趨勢,2019 年第二季已降至 6.2%,第三季更降至 6.0%(表1-1),2019 年全年經濟成長率僅達 6.1%,創下 30 年來最低水準。2020 年初春爆發武漢肺炎疫情,擴散到全中國大陸各地,嚴重衝擊到正常經濟活動,包括消費、投資生產、物流、進出口貿易等,產業面臨斷鏈的危機,更讓中國大陸經濟情勢雪上加霜,IMF 等國際預測機構對於中國大陸經濟成長前景普遍看衰。 造成中國大陸經濟增速放緩的原因,除了美中貿易戰造成外資撤離、出口衰退之外,民間投資意願低落,以及國內需求疲軟和私營企業遭到擠壓,也是重要原因。表 1-1 的資料顯示,各項經濟指標自 2018 年第四季開始呈現頹勢,而進入 2019 年,整體表現更是每況愈下,進、出口貿易更是出現持續衰退之勢。武漢肺炎疫情更是重創了中國大陸經濟,2020 年第一季經濟衰退了 6.8%,出口貿易衰退幅度則高達 13.3%。 十多年前,中國大陸調整經濟發展策略,從出口導向型轉向內需主導型,因而中國大陸經濟對世界的依賴逐漸減少;中國大陸經濟成長率明顯下滑的現象,顯示其內需並不足以取代出口支撐經濟穩定成長。中國大陸的國內需求成長動能, 2018 年前二季的資料顯示,消費品零售、固定資產投資的成長率分別達到 9% 以上和 6%以上的成長,隨著美中貿易戰逐漸升溫,該兩項指標的成長動能逐季下滑,2019 年第四季該兩項指標的漲幅已分別跌落至 7.7% 和5.4%,可見驅動內需的引擎出現了問題。 中國大陸金融體系一直存在許多問題,它限制了信貸的流動,民營企業「融資難、融資貴」的問題始終沒有得到根本解決。民營企業被擠壓的最大標誌,是失去了從大型國有商業銀行的貸款管道,原本民營企業賴以融資的其他管道「影子銀行」也遭到打壓,民營企業得不到金融支持,經營能力進一步被削弱。2017 年的資料顯示,因為官方偏向大企業的經濟政策,大約 10% 的私營企業宣布破產或是被大企業吞併,這使得中國大陸失去促進經濟成長的一股重要力量。 第二節 減稅降費政策的目的在扶持企業促成長 為了改善經商環境、增強市場信心、激發工商企業活力、促進經濟穩定發展,中國大陸提出「減稅降費」的重大政策。2019 年 4月 18 日國務院召開部際聯席會議,特別強調「減輕企業負擔,是應對當前國內外複雜形勢和經濟下行壓力、落實「六穩」(指穩就業、穩金融、穩外貿、穩外資、穩投資、穩預期) 的重要部署,是深入推進供給側結構性改革和推動高質量發展的重要支撐,是推進放管服改革、優化經商環境德重要環節,是支持民營經濟和中小企業發展的重要舉措」。 從政策效益來看,減稅降費有助於提高消費。以個人所得稅為例,可以減輕個人的稅負,增加可支配所得,從而提升購買力;每個人的獲得感、幸福感或將上升,甚至有激勵工作的效果。從另一個視角來看,減稅降費有助於企業降低經營成本,並進一步外溢至消費端,降低社會對價格上漲的預期,對平抑和穩定物價也有一定的正面意義。 其實中國大陸積極推動減稅降費政策,最重要的目的在於協助降低企業經營成本、緩解資金壓力、提升企業信心和投資意願。企業節省了營運成本,增加了獲利空間,從而有更充裕的流動資金,可供投入在下一階段的研發、技術改造和設備更新,進而有助於企業競爭力之提升。 美中貿易戰火蔓延,經濟成長動能明顯減弱;外向型企業也受到國際經濟景氣衰退的影響,尤其對美國之出口,因支付附加關稅墊高了成本,國際競爭力因而削弱。中國大陸官方為了協助企業度過難關,陸續頒布實施減稅、降費等方案,推動增值稅與所得稅制改革,放鬆金融政策等。 自 2019 年初以來,中國大陸積極推動扶持企業政策措施,包括增值稅、企業和個人所得稅等稅制改革,以及大規模減稅、降費、調降社保費企業負擔比例等政策措施,協助企業降低經營成本。究竟減稅降費政策有哪些具體的內涵?是否帶給中國大陸臺商企業實惠?對臺商在中國大陸經營可能造成的影響?這些都是臺商圈關注,也是本文要探討的重點。

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其他詳細資訊

  • 適用對象:成人(學術性)
  • 關鍵詞:臺商,中國大陸,減稅降費政策
  • 附件:無附件
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